一些個(gè)人投資者在日常經(jīng)營中，有時(shí)會從自己公司賬戶支取款項(xiàng)使用，日積月累形成大量借款。對著金額逐年增加的老板借款，財(cái)務(wù)就發(fā)了愁：“這些借款長期不還真的可以嗎？有沒有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？”當(dāng)然有涉稅風(fēng)險(xiǎn)啊，那如何涉稅處理呢？小編對相關(guān)情況進(jìn)行了梳理。

問

個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)，如何稅務(wù)處理？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）第一款規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。”

問

個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還，如何稅務(wù)處理？

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）第二款規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

適用稅率

1.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：“（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率”

2.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

舉個(gè)例子

例1.某有限責(zé)任公司老板2020年從該公司借款100萬元，截止2020年12月31日未歸還，該公司老板就應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅100*20%=20萬元。

例2. 某酒店為個(gè)體工商戶，投資者為王某，該酒店2020年1-12月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為30萬元，該酒店應(yīng)繳納個(gè)人所得稅30*20%-1.05=4.95萬元。但因該酒店投資者王某2020年5月以該酒店資金500萬元為兒子購買住房一套，該套住房與酒店生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，購買該住房的房款應(yīng)計(jì)入投資者王某的生產(chǎn)經(jīng)營所得，該酒店投資者王某還應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（30+500）*35%-6.55-4.95=174萬元。