最近有納稅人問，在辦稅服務廳辦理注銷業(yè)務時，被告知財務報表中應收賬款、其他應收、應付賬款、其他應付款、預付賬款、預收賬款科目未處理。需處理此疑點，才能繼續(xù)辦理注銷業(yè)務。這究竟該怎么處理呢？別著急這就帶您來理清~

如應付賬款無法支付、

應收賬款無法收回，該怎么處理？

01

應付賬款無法支付

會計：需轉為營業(yè)外收入；

稅務：轉出的應付賬款不需要繳納增值稅，但要并入利潤總額，計算企業(yè)所得稅。

02

應收賬款無法收回

會計：需確認為壞賬損失或營業(yè)外支出；

稅務：需根據(jù)不同情況提交相關證明資料：

（1）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（2）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（3）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（4）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（5）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規(guī)定確認債務重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務機關受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件）；

（6）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

（7）屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

（8）屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

（9）屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的證明材料；

無法收回的應收賬款，需有以上證明方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果不能提供，則需在企業(yè)所得稅中做納稅調(diào)增。

參考政策文件：

1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

2. 《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

3. 《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）