深圳某家創(chuàng)業(yè)公司被稅局要求整改，原因是公司采購辦公用品時(shí)，由個(gè)人使用自己的賬戶付款，然后再找公司報(bào)銷的做法，在稽查時(shí)被認(rèn)為不合規(guī)。

個(gè)人墊資后報(bào)銷必須注意這3件事

雖然，只要企業(yè)墊資報(bào)銷的業(yè)務(wù)真實(shí)存在，合法合規(guī)，就不怕被查，但為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還是要注意下列三件事！

1   個(gè)人墊資費(fèi)用不宜過大

就個(gè)人情感上而言，金額大的話，要你先自掏腰包肯定不樂意呀！一是不知道什么時(shí)候才能拿回來，二是如果發(fā)票出什么問題，財(cái)務(wù)分分鐘不報(bào)銷，那豈不是炸了！幾十幾百就算了，過千的話，很多人都希望先從公司領(lǐng)取備用金再支付，或者通知公司直接公戶付款，現(xiàn)在公司也有微信支付、支付寶等支付工具，方便得很。

從公司管理角度看，個(gè)人墊支容易出現(xiàn)虛假報(bào)銷的問題，很多公司都有限制業(yè)務(wù)員墊支金額，超額自己掏。

所以，個(gè)人墊支金額過大，從邏輯上就已經(jīng)說不通了！多少才算“大”呢？參考現(xiàn)金管理?xiàng)l例的說法，1000以上。

2   對(duì)外采購墊資的人員不宜太多

正常情況下，一個(gè)公司負(fù)責(zé)采購的人員就那么幾個(gè)，如果大家都?jí)|資報(bào)銷，就有發(fā)票抵薪的嫌疑。稅務(wù)局可能就會(huì)稽查公司這些藏匿在發(fā)票后邊的工資或福利費(fèi)、要求補(bǔ)繳個(gè)稅。

3   墊資的費(fèi)用要及時(shí)報(bào)銷

企業(yè)如果經(jīng)常報(bào)銷前期的費(fèi)用，一是不利于內(nèi)部管理，二是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的失真，三是會(huì)讓稅局質(zhì)疑費(fèi)用的真實(shí)性，是不是找票報(bào)銷的？

費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷這5大風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避！

1   個(gè)人墊資費(fèi)用不宜過大

財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個(gè)稅。

企業(yè)報(bào)銷的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。

比如，江蘇某家公司2019年管理費(fèi)用大幅上漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)，三張大額辦公費(fèi)發(fā)票實(shí)則是支付給員工的福利費(fèi)，最終被要求補(bǔ)繳個(gè)稅3萬元、罰款1.5萬元。

個(gè)人在企業(yè)報(bào)銷屬于自己的費(fèi)用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按照工資薪金繳納個(gè)稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2   增值稅能否抵扣？

拿到費(fèi)用的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：
◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

就像同樣都是機(jī)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣就要看機(jī)票類型和報(bào)銷對(duì)象。

3   企業(yè)所得稅能否扣除？

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費(fèi)用雖然按照會(huì)計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動(dòng)做調(diào)增。

例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

4   是否存在會(huì)計(jì)和稅法的差異？

很多人把會(huì)計(jì)處理和稅法混為一談，最典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會(huì)計(jì)處理上就一次性折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。

這種做法是錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。

5   公款私用、惡意報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人消費(fèi)在公司報(bào)銷、或者串通第三方故意抬高價(jià)格來惡意報(bào)銷、公款私用，對(duì)于國企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：

①制定預(yù)算，以預(yù)算制度來約束費(fèi)用的報(bào)銷；

②報(bào)銷費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購申請、驗(yàn)收單、合同、入庫單等原始單據(jù)；

③應(yīng)該索取發(fā)票清單；

④設(shè)定專人采購、專人審核、定期采購；

⑤采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。