由于公司多年虧損，股東決定通過減資彌補虧損，這會涉及到要交稅嗎？

答：這個問題在實務中是有爭議的，一種觀點是應拆解為公司減少實收資本（或由資本公積轉增為實收資本后減少實收資本）并分配給股東+股東再向公司捐贈的兩步經濟行為，股東將應取得的減資分配款捐贈給公司，在稅法上視為公司取得捐贈收入，進而影響公司當期利潤，并用當期利潤彌補以前年度稅務虧損。

如遼寧省和河南省稅務部門的網上回復：

遼寧省稅務局12366納稅服務服務中心2019年03月28日網上回復：問題內容：“我公司是中外合資企業，股東均為法人股東，為了優化資本結構，擬通過減資的方式彌補以前年度累計虧損，減資款不匯給股東，會計處理為：借：實收資本 貸：未分配利潤，請問該事項相關企業所得稅如何處理。（2）減資彌補虧損后，尚未彌補完所得稅的虧損額是否可以繼續彌補。（3）由于匯率原因導致的減資額大于虧損額，超出部分的企業所得稅如何處理？”回復意見：“根據您的描述，減資款不匯給股東相當于您公司減資后將款項歸還給股東，股東再以同樣的款項捐贈給您公司以彌補虧損，按照上述文件規定，應按規定確認收入，并依法彌補虧損。”

河南省稅務局2021年7月16日網上回復：問題內容：“股東減資彌補虧損，企業所得稅如何處理？”回復意見：“股東減資彌補虧損應分解為企業減資后將款項歸還給股東和股東將款項捐贈給公司彌補虧損兩步。第一步中，法人股東應按國家稅務總局公告2011年第34號第五條處理，個人股東應按國家稅務總局公告2011年第41號處理。第二步中，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，被減資企業減少實收資本的，如未向投資者支付對價，無論企業用減少的實收資本數彌補以前年度虧損還是增加企業資本公積，均應將減少的金額確認為當期捐贈收入計入納稅所得計征企業所得稅。”

另一種觀點是不做拆解，如以下稅務部門的網上回復：

重慶市國家稅務局2014年07月30日網上回復：問題內容：“企業因嚴重虧損而減資在稅務上應如何處理？”回復意見：“……企業因嚴重虧損而減資的會計處理為：借記“實收資本”或“股本”，貸記“利潤分配―未分配利潤”，金額為因嚴重虧損而減少的資本或股本數。稅務方面沒有特殊規定，但變更注冊資本屬于應作稅務登記變更的事項，所以企業減少注冊資本要到工商部門辦理變更登記，并到稅務部門辦理變更稅務登記。”

廣東省國家稅務局2015年05月14日網上回復：問題內容：“我司多年來一直虧損，現按照法律的規定進行減資，減資直接沖減未分配利潤，請問這個減資金額要納入當年應納稅所得額嗎？如果是，請提供相關條文？”回復意見：“股東減資不影響你公司當年的應納稅所得額的計算。依據《中華人民共和國企業所得稅法》 及其實施條例的規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，減資不涉及應納稅所得額的計算。”

公司減資是一個較為復雜的經濟行為，不單會涉及到稅務風險問題，也將涉及到公司對外承擔債務等法律風險，公司股東會做出減資決定后需及時通知債權人等一系列法律程序，也將涉及到償還債務或提供擔保等問題。綜上，建議企業在規劃減資時應充分考慮上述風險，必要時可以與稅務法務專業人員或當地稅務部門進行溝通籌劃，謀定而后動，以避免不必要的風險。